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　　■ 謝助民

　　修訂后的《政府采購貨物和服務(wù)招標投標管理辦法》（財政部第87號令，以下簡(jiǎn)稱(chēng)87號令）第六條強調，采購人應建立完善政府采購內部控制制度。在《政府采購法》及其實(shí)施條例、87號令等法律規章制度的要求下，各級各地逐漸認識到采購人作為政府采購責任主體的法律地位，并在建立完善內控制度方面做了很多努力。然而，與省市級相比，縣區基層政府采購內控建設相對薄弱，受到種種制約。筆者對此談?wù)勛约旱挠^(guān)點(diǎn)。

　　存在的問(wèn)題

　　一是內控建設認識擺不上位。部分縣區基層采購人認識嚴重缺位。領(lǐng)導層對提高采購人行政效能和約束采購人領(lǐng)導班子的權力運行缺乏足夠認識，內控意識淡薄，難以發(fā)揮內控制度的約束、糾偏等功能；具體執行人員的認識也存在偏差，甚至有人認為，內控只需財務(wù)會(huì )計基礎規范化，不必涉及從事政府采購工作的部門(mén)，對采購需求、采購崗位設置、流程梳理等認識嚴重不足。

　　二是內控工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不達標。縣區基層采購人財政財務(wù)、內部管理等專(zhuān)業(yè)力量薄弱，部分單位人員少，業(yè)務(wù)單一，未設置內控機構；即使設置了內控機構的單位，其工作人員綜合素質(zhì)也有待提高，缺乏必要的財務(wù)經(jīng)濟管理知識和專(zhuān)業(yè)技能，對違反政府采購法律法規的行為缺乏辨別和分析能力，難以按內控規范要求明確單位內部相關(guān)部門(mén)在政府采購工作中的職責與分工，導致政府采購與單位財務(wù)、資產(chǎn)、使用等業(yè)務(wù)崗位的溝通協(xié)調不暢的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。

　　三是內控制衡機制不落地。縣區基層采購人一把手受傳統管理方式的影響較深，少數一把手在鄉鎮復雜局面工作中養成的“家長(cháng)制”作風(fēng)突出，導致權力制衡機制難以落實(shí)，對健全內部政府采購事項集體研究、合法性篩查等議事決策機制不上心，流于形式、走過(guò)場(chǎng)，導致決策不夠科學(xué)、嚴謹，有的甚至擅自個(gè)人改變集體決策?？h級所屬采購人有的組織架構不完善，制衡基礎薄弱，權力相對集中，對分事行權、分崗設權、分級授權和輪崗交流認識不到位，難以貫徹落實(shí)決策、執行、監督相互分離的內控制衡機制。

　　四是內控信息化建設邁不開(kāi)步。如何讓采購人各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制流程嵌入內部控制管理信息系統是當前需要解決的課題?？h區基層采購人內控信息化建設可分為兩個(gè)層面。其一，縣區財政部門(mén)自身內控信息化建設仍存在種種問(wèn)題，示范引領(lǐng)作用欠缺；其二，縣區其他采購人自身內控信息化建設嚴重滯后。從預算業(yè)務(wù)管理控制看，財政預算對采購人的控制約束力要強一些，而采購人單位預算對其內設機構控制約束力要差一些，導致部分采購人采購預算管理流于形式?？h區難以按照財政信息化建設的統一要求，將內部控制制度、操作規范等固化融入信息系統，利用現代信息技術(shù)手段對政府采購內部控制進(jìn)行有效監控。

　　改進(jìn)的路徑

　　針對上述問(wèn)題，筆者提出幾點(diǎn)建議。

　　首先，發(fā)揮好“關(guān)鍵少數”的引領(lǐng)和促進(jìn)作用。采購人內控建設在87號令中作為一個(gè)重點(diǎn)加以部署，同時(shí)，采購人內控建設又是落實(shí)全面從嚴治黨主體責任的重要抓手，離不開(kāi)采購人“關(guān)鍵少數”的率先垂范和身體力行。采購人的主要領(lǐng)導務(wù)必高度重視，以上率下、層層傳導、落細落實(shí)。要做到“四個(gè)親自”，親自部署、親自推動(dòng)、親自協(xié)調、親自督辦，把制約采購人內部權力運行，強化縣區基層內部控制作為落實(shí)87號令和推進(jìn)全面從嚴治黨的重要工作抓實(shí)抓牢，把第一責任人的責任高高舉過(guò)頭頂。

　　其次，構建常態(tài)化的內控機制。縣區基層采購人內控制度要緊密結合各采購人的業(yè)務(wù)工作實(shí)際并發(fā)揮作用，做到實(shí)在、管用，就必須建立常態(tài)化的內控制度完善機制。

　　具體而言，除按《財政部關(guān)于加強政府采購活動(dòng)內部控制管理的指導意見(jiàn)》（財庫〔2016〕99號）抓好規定動(dòng)作外，還要及時(shí)對基層政府采購各自的采購業(yè)務(wù)流程，包括編制申報采購預算、采購實(shí)施計劃，確定采購需求，組織實(shí)施采購活動(dòng)，履約驗收等環(huán)節細化管理要求，防范風(fēng)險。尤其要適應87號令大幅擴大采購人權力和“放管服”的改革要求，突出三個(gè)結合：做到全面管控和突出重點(diǎn)結合，風(fēng)險防控和提高效能結合，權責對等和強化懲處結合，使縣區基層采購人內部控制通過(guò)運用不相容崗位（職責）分離控制、授權控制、流程控制和信息化程序控制等方法，對內控制度的實(shí)施效果進(jìn)行評估，對針對性、可行性不強、難以實(shí)現縣區基層采購人內控建設目標和任務(wù)的內控制度及時(shí)進(jìn)行修訂完善。

　　再次，抓實(shí)內控制度的執行落地。嚴格制度執行，優(yōu)化流程，突出重點(diǎn)環(huán)節，實(shí)現重點(diǎn)管控，確?？h區基層采購項目規范運行，執行落地。一要嚴防采購內控制度空轉，確保實(shí)打實(shí)；二要防止照搬照套，上下一般粗；三要建立及時(shí)有序的風(fēng)險事件應對機制，對落實(shí)采購計劃、采購重點(diǎn)、關(guān)鍵環(huán)節、采購時(shí)限要求、采購利益沖突、采購檔案管理中暴露出來(lái)的隱患要堅決整改、及時(shí)形成報告、問(wèn)責、處理等應對機制。同時(shí)要配套建立完善的縣區基層政府采購督導和問(wèn)責機制，以督促內控更加有效執行。此外，還要注重強化縣區基層政府采購內控成果運用，提升內控管理成效。

　　與此同時(shí)，縣區基層采購人政府采購內部控制要樹(shù)立接受同級審計、財政監督和紀檢監察共同監管的理念，實(shí)踐中三家可聯(lián)動(dòng)監管，充分發(fā)揮綜合監管效應。為便于執行，可制定其他監管機關(guān)及時(shí)向同級財政傳遞信息的工作程序，方便審計和紀檢監察對發(fā)現的內部控制缺陷，及時(shí)向財政移交，以強化監管成果的共享運用?？h區財政部門(mén)還應選擇各行業(yè)具代表性的采購人政府采購內控建設作為重點(diǎn)建設單位，組織采購專(zhuān)業(yè)人員集體攻關(guān)打磨，打造各自?xún)炔靠刂埔幏稑影?，為相關(guān)采購人內控建設提供參考，進(jìn)一步放大內控建設乘數效應，提高綜合效能。

　　最后，筑牢采購內控信息化技術(shù)支撐。縣區財政部門(mén)要按照財政信息化建設的統一要求，將縣區政府采購預算管理、政府采購計劃備案、投訴處理等采購業(yè)務(wù)控制與信息化建設有機融合，將政府采購控制制度、操作規程以及控制措施等融入信息系統、利用現代化信息技術(shù)手段對政府采購運行全過(guò)程的內部控制有效性進(jìn)行監控，做到過(guò)程留痕、責任可追溯、實(shí)現政府采購內部控制的信息化、程序化和常態(tài)化；采購人內部業(yè)務(wù)系統則要突出強化人員身份驗證、崗位業(yè)務(wù)授權、系統操作記錄、電子檔案管理等系統功能的信息化建設、將內部控制規范程序嵌入財政賬務(wù)管理應用系統，讓縣區基層采購權力運行雁過(guò)留痕、有跡可循，促進(jìn)內部控制信息化建設。

　?。ㄗ髡邌挝唬汉鲜|安縣財政局）