政府采購資金財政直接撥付管理暫行辦法
2004年06月18日 00:00 來(lái)源： 【打印】
財庫〔2001〕21號
財政部 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《政府采購資金財政直接撥付管理暫行辦法》的通知
財庫〔2001〕21號
國務(wù)院各部委、各直屬機構，有關(guān)中直機關(guān)、人民團體，全國人大常委會(huì )辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、中國人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì )（首府）城市中心支行以及深圳市、大連市、青島市、寧波市、廈門(mén)市中心支行，新疆生產(chǎn)建設兵團，解放軍總后勤部，武警總部：
為了加強政府采購資金監督管理，提高資金使用效益，保證采購資金及時(shí)足額支付，我們制定了《政府采購資金財政直接撥付管理暫行辦法》?，F印發(fā)給你們，請按本辦法開(kāi)展府采購資金的撥付管理工作。執行發(fā)現問(wèn)題，請及時(shí)函告財政部和中國人民銀行。
財政部
中國人民銀行
二OO一年二月二十八日
政府采購資金財政直接撥付管理暫行辦法
第一章 總則
第一條 為了加強政府采購資金的監督管理，提高資金使用效益，保證采購資金及時(shí)足額支付，根據有關(guān)法律法規和制度規定，制定本辦法。
第二條 政府采購資金是指采購機關(guān)獲取貨物、工程和服務(wù)時(shí)支付的資金，包括財政性資金（預算資金和預算外資金）和與財政性資金相配套的單位自籌資金。
預算資金是指財政預算安排的資金，包括預算執行中追加的資金。
預算外資金是指按規定繳入財政專(zhuān)戶(hù)和經(jīng)財政部門(mén)批準留用的未納入財政預算收入管理的財政性資金。
單位自籌資金是指采購機關(guān)按照政府采購拼盤(pán)項目要求，按規定用單位自有資金安排的資金。
第三條 政府采購資金實(shí)行財政直接撥付和單位支付相結合，統一管理，統一核算，專(zhuān)款專(zhuān)用。
實(shí)行財政直接撥付辦法的采購項目和范圍由各級財政部門(mén)政府采購主管機構確定。
第四條 政府采購資金財政直接撥付是指財政部門(mén)按照政府采購合同約定，將政府采購資金通過(guò)代理銀行（國有商業(yè)銀行或股份制商業(yè)銀行）直接支付給中標供應商的撥款方式。
人民銀行國庫部門(mén)負責對商業(yè)銀行辦理政府采購資金劃撥業(yè)務(wù)的資格進(jìn)行認證，財政部門(mén)根據采購資金實(shí)際支付情況，對認證合格的商業(yè)銀行通過(guò)招標形式確定政府采購資金劃撥業(yè)務(wù)的代理銀行。
第五條 財政國庫管理機構應當在代理銀行按規定開(kāi)設用于支付政府采購資金的專(zhuān)戶(hù)（以下統稱(chēng)“政府采購資金專(zhuān)戶(hù)”）。部門(mén)和單位原有專(zhuān)項用于采購資金支付的帳戶(hù)要相應撤銷(xiāo)。
任何部門(mén)（包括集中采購機關(guān)）都不得自行開(kāi)設政府采購資金專(zhuān)戶(hù)。
第六條 政府采購資金實(shí)行財政直接撥付辦法后不改變采購機關(guān)的預算級次和單位會(huì )計管理職責。
第二章 支付方式及支付程序
第七條 政府采購資金財政直接撥付分為三種方式，即財政全額直接撥付方式（以下簡(jiǎn)稱(chēng)全額撥付方式）、財政差額直接撥付方式（以下簡(jiǎn)稱(chēng)差額撥付方式）及采購卡支付方式。
第八條 全額撥付方式是指財政部門(mén)和采購機關(guān)按照先集中后支付的原則，在采購活動(dòng)開(kāi)始前，采購機關(guān)必須先將單位自籌資金和預算外資金匯集到政府采購資金專(zhuān)戶(hù)；需要支付資金時(shí)，財政部門(mén)根據合同履行情況，將預算資金和已經(jīng)匯集的單位自籌資金和預算外資金，通過(guò)政府采購資金專(zhuān)戶(hù)一并撥付給中標供應商。
第九條 差額支付方式是指財政部門(mén)和采購機關(guān)按照政府采購拼盤(pán)項目合同中約定的各方負擔的資金比例，分別將預算資金和預算外資金及單位自籌資金支付給中標供應商。
采購資金全部為預算資金的采購項目也實(shí)行這種支付方式。
第十條 采購卡支付方式是指采購機關(guān)使用選定的某家商業(yè)銀行單位借記卡支付采購資金的行為。采購卡支付方式適用于采購機關(guān)經(jīng)常性的零星采購項目。
采購卡支付方式的管理辦法和核算辦法由財政部會(huì )同中國人民銀行另行制定。
第十一條 政府采購項目的具體撥款方式，由同級財政部門(mén)根據實(shí)際情況確定。
第十二條 財政直接撥付方式的具體管理程序。
?。ㄒ唬┵Y金匯集。實(shí)行全額支付方式的采購項目，采購機關(guān)應當在政府采購活動(dòng)開(kāi)始前3個(gè)工作日內，依據政府采購計劃將應分擔的預算外資金（包括繳入財政專(zhuān)戶(hù)和財政部門(mén)批準留用的資金）及單位自籌資金足額劃入政府采購資金專(zhuān)戶(hù)。
實(shí)行差額支付方式的采購項目，采購機關(guān)應當在確保具備支付應分擔資金能力的前提下開(kāi)展采購活動(dòng)。
?。ǘ┲Ц渡暾?。采購機關(guān)根據合同約定需要付款時(shí)，應當向同級財政部門(mén)政府采購主管機構提交預算撥款申請書(shū)和有關(guān)采購文件。其中，實(shí)行差額支付方式，必須經(jīng)財政部門(mén)政府采購主管機構確認已先支付單位自籌資金和預算外資金后，方可提出支付預算資金申請。采購文件主要包括：財政部門(mén)批復的采購預算、采購合同副本、驗收結算書(shū)或質(zhì)量驗收報告、接受履行報告，采購機關(guān)已支付應分擔資金的付款憑證、采購的發(fā)貨票、供應商銀行帳戶(hù)及財政部門(mén)要求的其他資料。
?。ㄈ┲Ц?。財政部門(mén)的國庫管理機構審核采購機關(guān)填報的政府采購資金撥款申請書(shū)或預算資金撥款申請書(shū)無(wú)誤后，按實(shí)際發(fā)生數并通過(guò)政府采購資金專(zhuān)戶(hù)支付給供應商。
差額支付方式應當遵循先預算單位自籌資金和預算外資金，后支付預算資金的順序執行。因采購機關(guān)未能履行付款義務(wù)而引起的法律責任，全部由采購機關(guān)承擔。
人民銀行國庫應當依據財政部門(mén)開(kāi)據的支付指令撥付預算資金。
第十三條 財政部門(mén)對于履約時(shí)間較長(cháng)或采購資金量較大或分期分批支付的項目，可以要求采購機關(guān)制定資金劃撥計劃，將預算外資金和單位自籌資金分期分批劃入政府采購資金專(zhuān)戶(hù)。
第十四條 采購過(guò)程中，因特殊情況導致采購資金增加時(shí)，增加的資金由財政部門(mén)和采購機關(guān)按事先確定的各自應負擔的比例補足。其中，屬于政府采購資金專(zhuān)戶(hù)管理的項目，應當將增加的資金劃入政府采購資金專(zhuān)戶(hù)。
第十五條 政府采購節約的資金，屬于預算資金的，原則上留在銀行國庫，用于平衡預算。預算外資金及單位自籌資金按各自負擔比例原渠道劃還采購機關(guān)。政府采購節約資金的具體處理辦法由省級（含計劃單列市）以上財政部門(mén)確定。
第十六條 政府采購資金專(zhuān)戶(hù)發(fā)生的利息收入，原則上由財政部門(mén)按有關(guān)程序全額作為收入繳入同級國庫。
第十七條 財政部門(mén)和采購機關(guān)統一按《政府采購資金財政直接撥付核算暫行辦法》（見(jiàn)附件）進(jìn)行會(huì )計核算。
第三章 監督管理
第十八條 財政部門(mén)應當加強政府采購資金管理，建立健全政府采購資金專(zhuān)戶(hù)管理制度，嚴格資金核算與資金撥付管理，完善內部監督制約機制，確保政府采購資金專(zhuān)款專(zhuān)用和及時(shí)準確撥付。
第十九條 開(kāi)戶(hù)銀行應當嚴格按照財政部門(mén)規定及時(shí)撥付政府采購資金，不得拖延滯留或轉移資金。凡違反規定的，財政部門(mén)和同級人民銀行國庫部門(mén)將取消該開(kāi)戶(hù)銀行代理政府采購資金支付事宜，同時(shí)，由人民銀行在當地的分支機構依據有關(guān)法律法規，追究開(kāi)戶(hù)銀行和當事人的責任。
第二十條 財政部門(mén)開(kāi)設的政府采購資金專(zhuān)戶(hù)應當報當地中國人民銀行國庫部門(mén)備案。
第二十一條 采購機關(guān)應當自覺(jué)接受財政、審計、監察等部門(mén)對政府采購資金進(jìn)行的監督檢查。凡轉移、挪用、擠占政府采購資金的，必須如數追回，并依法追究有關(guān)人員的法律責任。
第四章 附則
第二十二條 凡需用外匯結算的政府采購項目，其撥款方式及管理辦法仍按現行有關(guān)規定執行。
第二十三條 省級財政部門(mén)可以根據本辦法，結合本地區政府采購工作實(shí)際，商中國人民銀行在當地分支機構制定實(shí)施細則。
第二十四條 本辦法由財政部負責解釋。
第二十五條 本辦法自發(fā)布之日起執行。
附件：
政府采購資金財政直接撥付核算暫行辦法
為了適應我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展要求，規范政府采購資金支付的核算行為，客觀(guān)真實(shí)地記錄、反映政府采購資金使用情況，依據《政府采購資金財政直接撥付管理暫行辦法》，制定本辦法。
一、財政總預算會(huì )計將預算資金劃入政府采購資金專(zhuān)戶(hù)時(shí)，記：
借：暫付款--政府采購款
貸：國庫存款
同時(shí)記：
借：其他財政存款
貸：暫存款--政府采購款
二、采購機關(guān)將預算外資金和單位自籌資金劃到政府采購資金專(zhuān)戶(hù)時(shí)，作如下賬務(wù)處理：
?。ㄒ唬┴斦傤A算會(huì )計記：
借：其他財政存款
貸：暫存款--政府采購配套資金--XXX單位
?。ǘ┬姓挝粫?huì )計記：
借：暫付款--政府采購款
貸：銀行存款
?。ㄈ┦聵I(yè)單位會(huì )計記：
借：其他應收款--政府采購款
貸：銀行存款
采購機關(guān)有二級單位和基層單位的，其政府采購資金會(huì )計核算辦法和賬務(wù)的處理，參照以上會(huì )計分錄按現行行政單位會(huì )計制度和事業(yè)單位會(huì )計制度執行（下同）。
三、財政總預算會(huì )計根據采購合同和認為應當提交的有關(guān)文件和資料付款時(shí)，財政總預算會(huì )計記：
借：暫存款--政府采購款（按比例記賬，下同）
暫存款--政府采購配套資金—XXX單位
貸：其他財政存款
四、財政總預算會(huì )計支付政府采購資金后，通知商業(yè)銀行將節約資金按原渠道劃回。具體賬務(wù)處理：
?。ㄒ唬┤~支付的賬務(wù)處理：
1、財政總預算會(huì )計記：
?。?）將財政安排的預算資金列報支出時(shí)，財政總預算會(huì )計記：
借：預算支出—XXX類(lèi)--XXX款—XXX項
貸：暫付款--政府采購款
?。?）將節約的資金，劃回采購機關(guān)時(shí)，財政總預算會(huì )計記：
借：暫存款—政府采購配套資金—xxx單位
貸：其他財政存款
?。?）采購機關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到已支付的采購款作相反的會(huì )計分錄。
2、行政單位會(huì )計的賬務(wù)處理：
?。?）收到財政劃回的節約資金時(shí)，記：
借：銀行存款
貸：暫付款--政府采購款
?。?）根據財政部門(mén)開(kāi)具的撥款通知書(shū)等相關(guān)票據時(shí)，記：
借：經(jīng)費支出—XXX類(lèi)--XXX款—XXX項
貸：暫付款--政府采購款
撥入經(jīng)費--XXX類(lèi)--XXX款—XXX項
屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)要記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
?。?）采購機關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到支付的采購款作相反的會(huì )計分錄。
3、事業(yè)單位會(huì )計的賬務(wù)處理。
?。?）收到財政劃回的節約資金時(shí)，記：
借：銀行存款
貸：其他應收款--政府采購款
?。?）根據財政部門(mén)開(kāi)具的撥款通知書(shū)等相關(guān)票據時(shí)，記：
借：事業(yè)支出—XXX類(lèi)--XXX款—XXX項
貸：其他應收款--政府采購款
財政補助收入--XXX類(lèi)--XXX款—XXX項
屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)要記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
?。?）采購機關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到已支付的采購款作相反的會(huì )計分錄。
?。ǘ┎铑~支付的賬務(wù)處理：
1、財政總預算會(huì )計記：
?。?）財政安排的預算資金列報支出時(shí)，財政總預算會(huì )計記：
借：預算支出—XXX類(lèi)--XXX款—XXX項
貸：暫付款--政府采購款
?。?）采購機關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到已支付的采購款作相反的會(huì )計分錄。
2、行政單位會(huì )計的賬務(wù)處理：
?。?）根據財政部門(mén)開(kāi)具的撥款通知書(shū)等相關(guān)票據時(shí)，記：
借：經(jīng)費支出—XXX類(lèi)--XXX款—XXX項
貸：撥入經(jīng)費--XXX類(lèi)--XXX款—XXX項
屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)要記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
?。?）采購機關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到已支付的采購款作相反的
會(huì )計分錄。
3、事業(yè)單位會(huì )計的賬務(wù)處理。
?。?）根據財政部門(mén)開(kāi)具的撥款通知書(shū)等相關(guān)票據時(shí)，記：
借：事業(yè)支出—XXX類(lèi)--XXX款—XXX項
貸：財政補助收入--XXX類(lèi)--XXX款—XXX項
屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)要記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
?。?）采購機關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到已支付的采購款作相反的會(huì )計分錄。
五、政府采購資金專(zhuān)戶(hù)發(fā)生的利息收入的賬務(wù)處理。
?。ㄒ唬┴斦傤A算會(huì )計收到國有商業(yè)銀行交來(lái)政府采購資金專(zhuān)戶(hù)發(fā)生的利息收入時(shí)，記：
借：其他財政存款--利息收入
貸：暫存款--利息收入
?。ǘ┴斦傤A算會(huì )計將利息收入全額作收入繳入同級國庫時(shí)，記：
借：暫存款--利息收入
貸：其他財政存款--利息收入
同時(shí)記：
借：國庫存款
貸：預算收入
六、采購過(guò)程中遇到了特殊情況，導致預計的采購資金增加，超出了財政部門(mén)和采購機關(guān)已劃入政府采購資金專(zhuān)戶(hù)的資金時(shí)，應按原定的采購資金比例進(jìn)行負擔。其帳務(wù)處理程序如下：
?。ㄒ唬┴斦傤A算會(huì )計將增加的預算資金轉入政府采購資金專(zhuān)戶(hù)時(shí)記：
借：預算支出--XXX類(lèi)--XXX款--XXX項
貸：國庫存款
借：其他財政存款
貸：暫存款--政府采購款
?。ǘ┬姓?、事業(yè)單位將應增加的預算外資金和自籌資金劃到政府采購資金專(zhuān)戶(hù)時(shí)，作如下帳務(wù)處理：
1、行政單位會(huì )計記：
借：經(jīng)費支出--XXX類(lèi)--XXX款--XXX項
貸：銀行存款
2、事業(yè)單位會(huì )計記：
借：事業(yè)支出--XXX類(lèi)--XXX款--XXX項
貸：銀行存款
七、年終，單位應將政府采購支出與本單位的經(jīng)費支出合并向財政部門(mén)編報決算。
